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浅谈中小型民营企业财务管理存在的问题及对策

2012年06月07日 12:06    来源:中国警察网   作者:朱元鹏 孙高林   

  【摘要】 中小民营企业在我国企业中占据主导地位,遍布各行各业,为国民经济的快速发展做出了突出贡献。但一些民营企业,尤其是中小民企,由于种种因素,管理模式落后,普遍重视生产经营管理,却忽视财务管理的核心地位,导致频频受到不法侵害,进而影响了企业的整体经济效益。

  随着改革开放的不断深入,中小企业已占中国企业总数的99%以上,这些企业中的绝大多数为民营企业,多是在创业初见成效,并正向着规模化方向发展,成为推动我国经济发展的新生力量,但这些企业有相当一部分忽视了财务管理的核心地位,管理思想僵化落后,使企业管理局限于生产经营型管理格局之中,企业财务管理的作用没有得到充分发挥,严重影响了企业的经济效益。

  一、当前中小民企财务管理存在的问题

  2008年至2010年,天长市公安局先后立案侦办数起各类经济犯罪案件,其中案值达百万元以上的,近二十起。经研究发现,受害者绝大部分为中小型民营企业,除了不法分子处心积虑实施犯罪外,我们认为,还有一个重要原因就是这些企业的财务管理存在诸多问题或不足。

  (一) 财务制度不健全,财务控制薄弱。大多数中小民企缺乏完整的内部财会制度,不但在原始凭证记录管理、定额管理、计量验收管理等方面无制度可言,而且在财会部门职责权限、财会人员岗位责任制、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度等方面也混乱无序,尤其对企业财务高管缺少监控手段。2009年5月22日至2009年8月20日期间, 犯罪嫌疑人吴某某在担任天长市晋源集团公司财务部部长期间,利用工作上的便利,私自购买了一本该集团子公司的转帐支票,后将该公司银行帐户上的共计111万元现金,分九次转到自己在农村合作银行的个人帐户及彩票投注站老板唐某某的个人银行帐户,全部用于购买彩票,亏损殆尽。

  (二)财务风险意识淡薄,企业始终在高风险区运行。 表现在三个方面:

  1.过度负债。企业要发展,就不可避免地要负债经营,充分利用财务杠杆的作用。但是,一些企业不顾成本、不惜代价,不考虑自身的偿还能力,千方百计从银行获取贷款或非法吸收公众存款。2002年3月至2008年8月20日期间, 犯罪嫌疑人周某某在担任天长市宏乐玩具有限限责任公司法人代表董事长期间,以天长市宏乐玩具有限限责任公司名义,在天长市原供电局工会门前及供电局大门外张贴集资宣传告示,以月息10%的利息吸引供电局职工及社会资金,采取签订借款协议、出具凭证、约定利息并承诺在一定期限内还本付息的手段,变相吸收樊某某等三十余人230余万元资金用于宏乐玩具公司生产经营,除支付部分集资人员本金利息外,大部分无力偿还,给集资存款人造成直接经济损失110余万元。

  2.短债长投。在国家实行较强的宏观调控力度的条件下,企业要获得固定资产贷款比较困难。一些企业就采取变通的办法,擅自改变贷款用途,将短期借债用于投资回收期过长的长期项目投资,导致企业流动负债大大高于流动资产,使企业面临极大的潜在支付危机;

  3.企业之间相互担保,相同资产重复抵押,或为了融资而不断投资新项目,甚至“拆东墙补西墙”,形成复杂的债务链。这不仅加大了银行对企业财务状况判断的难度,也给财务监管带来很大困难,造成整体负债率不断抬高,企业经营成本和财务费用不断加大,支付能力日渐脆弱,资金链条过紧并随时可能出现断裂。

  (三)管理模式僵化,管理观念陈旧。当前,中小民企典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一,在进行财务活动和处理各种经济关系时,凭老板个人意愿,具有明显的随意性倾向,这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响,造成财务管理混乱,财务监控不严,会计信息失真等。2007年9月——2008年6月,犯罪嫌疑人范某某以安徽天康(集团)股份有限公司委托代理人名义经办与山东聊城中盛等四家公司电缆业务。此间,犯罪嫌疑人利用公司财务跟踪不及时、公司财务与销售两部门联系不够紧密等漏洞,借职务之便,将公司1000多万元货款予以挪用或侵占,给公司造成巨大损失。在工作中,我们发现一些民营企业管理者的管理能力和管理素质差,管理思想落后。某些经营者存在重技术、轻管理和重销售、轻理财观念,认为企业效益靠的是业务发展,不是“管”出来的,忽视财务管理对企业生产经营活动的指导作用,制约了中小民企的健康发展。

   二、解决中小民企财务管理中存在问题的对策

  (一)投资要面向市场,正确采用投资策略。 中小民营企业的成长过程充满风险,民营企业要发展,关键是要稳健理财,科学投资,对风险程度大的项目,决策面临不确定性的风险方案应主动回避,即使在实施风险方案的过程中,如出现严重偏离预期目标现象时,也应及时调整或果断终止方案的实施。我们建议,中小民营企业应尽可能采用中、短期投资模式,集中优势,专业经营,加强投资项目的考察和论证,不断优化投资方案。另外,要抓住有利时机实现发展,扩大规模。当然,财力的积累和规模的扩大只能循序渐进地实现。

  (二)建立严密的财务内部控制制度。企业管理要以财务管理为中心,而企业财务管理首先应该关注现金流量,而不是会计利润,然后才是实物资产控制和成本控制。财务管理涉及到企业生产经营的各个环节,贯穿于每一项经济活动中,从企业的计划指标到盈亏和奖惩,都应有一套完整、严密、可操作的规章制度。通过这些内控制度的建设,才能加强企业的相互制约和监督,才能提高会计核算的工作质量,才能防止和避免生产经营中的偏差及制止不法侵害行为。建议中小民企合理设置财务会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制。单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任,经办人员也必须在授权范围内办理业务。民营企业依据《会计法》和国家统一的会计制度,制定适合本单位的会计制度,明确会计工作流程,建立岗位责任制,充分发挥会计的监督职能。

  (三)加强财会队伍建设,提高企业全员的管理素质。要解决好中小民企财务管理问题,必须加强财会队伍建设,增强财会人员的监督意识,发挥会计人员在企业管理中的参谋与决策作用。加强全员素质教育,从企业领导做起,不断提高全员法律意识,增强法制观念。只有依靠企业全员上下的共同努力,才有可能改善企业管理状况,搞好财务管理,提高企业的竞争实力。

  (四)公安经侦部门协助民营企业加强财务管理。充分发挥公安经侦职能,为民营企业发展、壮大提供强有力的法律服务,是公安机关服从和服务于党和国家工作大局的具体体现,也是公安工作创新发展、与时俱进的重要标志。在新的形势下,经侦部门应及时转变执法理念,积极探索为民营经济发展服务的有效途径,积极协助民营企业完善财务管理,做好犯罪预防工作。

  主要参考文献:

  [1]《中小民企财务管理存在的问题与对策》,作者:徐国涛,《财会研究 2007》;

  [2]《化解中小民企财务管理困境的思考》,作者:秦少卿,《会计之友 2010》;

  [3]《小企业会计制度》,财政部,2004年版;

  [4]《中华人民共和国小企业促进法》,全国人民代表大会常务委员会,2002年。

  通联地址:

  通讯地址:安徽省天长市公安局经侦大队

  联系电话:(办)0550-7624651,7624652

  (手机)1595508777,13866946064

  注:该文被公安部经侦局“调研文章”栏目采用

  

责任编辑:陈显君
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